III. TABELA CONCLUSIVA
TRIBUTAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA QUE TENHA COMO |
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TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO REAL – Receita Bruta R$ 1.000.000,00 |
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Imposto de Renda |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Renda Tributável* |
R$ 400.000,00 |
R$ 400.000,00 |
|
Alíquota |
15% |
R$ 60.000,00 |
R$ 60.000,00 |
Adicional |
10% |
R$ 38.000,00 |
R$ 38.000,00 |
|
TOTAL |
R$ 98.000,00 |
||
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido – Ajustada |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Lucro Tributável* |
R$ 378.600,00 |
R$ 378.000,00 |
Alíquota |
9% |
R$ 34.074,00 |
R$ 34.074,00 |
|
TOTAL |
R$ 34.074,00 |
||
COFINS – Não Cumulativa |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Faturamento Tributável** |
R$ 640.000,00 |
R$ 640.000,00 |
Alíquota |
7,6% |
R$48.640,00 |
R$ 48.640,00 |
|
TOTAL |
R$ 48.640,00 |
||
PIS – Não Cumulativo |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Faturamento Tributável** |
R$ 640.000,00 |
R$ 640.000,00 |
Alíquota |
1,65% |
R$ 10.560,00 |
R$ 10.560,00 |
TOTAL |
R$ 10.560,00 |
||
TOTAL GERAL DA TRIBUTAÇÃO |
R$ 191.274,00 |
||
Dividido em 24 (vinte e quatro) parcelas |
R$ 7.969,75 |
||
*Receita
Líquida mais adicionais, menos deduções, exclusões e
compensações
** Faturamento menos despesas dedutíveis.
TRIBUTAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA QUE TENHA COMO
|
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TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO – Recita Bruta R$ 1.000.000,00 |
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Imposto de Renda |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Receita Bruta Trib. |
RBT |
R$ 850.000,00 |
R$ 850.000,00 |
|
Base de Cálculo |
32% da Receita Bruta Trib. |
R$ 272.000,00 |
R$ 272.000,00 |
Alíquota |
15% da BC ou 4,8% da RB |
R$ 40.800,00 |
R$ 40.800,00 |
|
Adicional |
10% |
25.200,00 |
R$ 25.200,00 |
TOTAL |
R$ 66.000,00 |
||
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido – Presumida |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Receita Bruta Trib. |
RBT |
R$ 850.000,00 |
R$ 850.000,00 |
|
Base de Cálculo |
32% da Receita Bruta Trib. |
R$ 272.000,00 |
R$ 272.000,00 |
Alíquota |
9% da BC ou 2,88% da RB |
R$ 24.480,00 |
R$ 24.480,00 |
|
TOTAL |
R$ 24.480,00 |
||
COFINS – Cumulativa |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Faturamento |
R$ 880.000,00 |
R$ 880.000,00 |
Alíquota |
3,00% |
R$ 26.400,00 |
R$ 26.400,00 |
|
TOTAL |
R$ 26.400,00 |
||
PIS – Cumulativo |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Faturamento |
R$ 880.000,00 |
R$ 880.000,00 |
Alíquota |
0,65% |
R$ 5.720,00 |
R$ 5.720,00 |
|
TOTAL |
R$ 5.720,00 |
||
TOTAL GERAL DA TRIBUTAÇÃO |
R$ 122.600,00 |
||
Dividido em 24 (vinte e quatro) parcelas |
R$ 5.108,33 |
||
TRIBUTAÇÃO DO FUNDO DE INVESTIMENTO IMOBILIÁRIO |
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TRIBUTAÇÃO COM BASE NA RECEITA BRUTA DE R$ 1.000.000,00 |
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Imposto de Renda |
|||
Percentual |
Valor |
Total |
|
Base de Cálculo |
Renda Tributável |
R$ 500.000,00 |
R$ 500.000,00 |
|
Alíquota |
20% |
R$ 100.000,00 |
R$ 100.000,00 |
|
TOTAL GERAL DA TRIBUTAÇÃO |
R$ 100.000,00 |
||
Dividido em 24 (vinte e quatro) parcelas |
R$ 4.166,66 |
||
Portanto, se a empresa optar pelo Lucro Presumido, terá uma economia de 35,90% (trinta e cinco vírgula noventa por cento) na carga tributária com relação ao Lucro Real, conforme acima demonstrado. De outro lado, o Fundo de Investimento Imobiliário apresentaria uma economia de 18,43% (dezoito vírgula quarenta e três por cento) na carga tributária com relação ao próprio Lucro Presumido. Ressalte-se, porém, que se trata de mera hipótese, sendo mais salutar fazer o cálculo com base em dados estimados pela empresa.
