5.5.5. Receita bruta acumulada no ano-calendário anterior ( RBAA)
Como o próprio nome indica, a receita bruta acumulada no ano-calendário anterior ( RBAA) é o somatório das receitas do ano anterior àquele correspondente ao ano-calendário:
|
Ano-calendário anterior |
Ano calendário |
|||||||||||
|
jan |
fev |
mar |
abr |
mai |
jun |
jul |
ago |
set |
out |
nov |
dez |
jan |
|
20 |
20 |
25 |
15 |
20 |
30 |
40 |
60 |
10 |
90 |
50 |
25 |
40 |
|
RBAA =405,00 |
RBT |
|||||||||||
|
Receita bruta acumulada no ano-calendário anterior |
||||||||||||
5.6. Alíquotas
No Simples Nacional considera-se alíquota o somatório dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos constantes da Lei complementar nº 123/2006 e suas alterações. Exemplo da composição das alíquotas para receitas decorrentes da atividade de comércio, com vigência de 01/01/2012 a 31/12/2017. Dessa forma, a sociedade optante pelo Simples Nacional com receita decorrente do comércio , com faturamento até R$ 120.000,00, seria tributada em 4% ( Quatro por cento), resultante do somatório dos percentuais correspondentes ao IRPJ, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP e ICMS.
|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
ALÍQUOTA |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
4,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
1,25% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
5,47% |
0,00% |
0,00% |
0,86% |
0,00% |
2,75% |
1,86% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
6,84% |
0,27% |
0,31% |
0,95% |
0,23% |
2,75% |
2,33% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
7,54% |
0,35% |
0,35% |
1,04% |
0,25% |
2,99% |
2,56% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
7,60% |
0,35% |
0,35% |
1,05% |
0,25% |
3,02% |
2,58% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
8,28% |
0,38% |
0,38% |
1,15% |
0,27% |
3,28% |
2,82% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
8,36% |
0,39% |
0,39% |
1,16% |
0,28% |
3,30% |
2,84% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
8,45% |
0,39% |
0,39% |
1,17% |
0,28% |
3,35% |
2,87% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
9,03% |
0,42% |
0,42% |
1,25% |
0,30% |
3,57% |
3,07% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
9,12% |
0,43% |
0,43% |
1,26% |
0,30% |
3,60% |
3,10% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
9,95% |
0,46% |
0,46% |
1,38% |
0,33% |
3,94% |
3,38% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
10,04% |
0,46% |
0,46% |
1,39% |
0,33% |
3,99% |
3,41% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
10,13% |
0,47% |
0,47% |
1,40% |
0,33% |
4,01% |
3,45% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
10,23% |
0,47% |
0,47% |
1,42% |
0,34% |
4,05% |
3,48% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
10,32% |
0,48% |
0,48% |
1,43% |
0,34% |
4,08% |
3,51% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
11,23% |
0,52% |
0,52% |
1,56% |
0,37% |
4,44% |
3,82% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
11,32% |
0,52% |
0,52% |
1,57% |
0,37% |
4,49% |
3,85% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
11,42% |
0,53% |
0,53% |
1,58% |
0,38% |
4,52% |
3,88% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
11,51% |
0,53% |
0,53% |
1,60% |
0,38% |
4,56% |
3,91% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
11,61% |
0,54% |
0,54% |
1,60% |
0,38% |
4,60% |
3,95% |
5.7. Determinação do valor devido
Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração (RBT12) ou a RBT12 proporcionalizada, no caso de início de atividades. Este valor servirá para localizar a faixa de alíquota na tabela correspondente à atividade. O valor devido mensalmente pelas ME e pelas EPP optantes pelo Simples Nacional será determinado mediante a aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos anexos sobre a receita bruta do período de apuração. É o que se depreende dos arts. 18 a 20 da LC 123/2006.
5.8. Exemplo simplificado de cálculo do simples nacional
Considere os seguintes dados para um empresa já existente ( não em início de atividade no ano II) que tem exclusivamente receitas de atividades comerciais no mercado interno, sem substituição tributária, tributação monofásica, nem qualquer outro benefício fiscal, e quiséssemos calcular o Simples Nacional do mês de maio do ano II:
|
ANO |
MÊS |
RECEITA BRUTA |
|
ANO I |
JANEIRO |
200,00 |
|
FEVEREIRO |
100,00 |
|
|
MAR |
250,00 |
|
|
ABRIL |
300,00 |
|
|
MAIO |
400,00 |
|
|
JUNHO |
100,00 |
|
|
JULHO |
50,00 |
|
|
AGOSTO |
200,00 |
|
|
SETEMBRO |
33.500,00 |
|
|
OUTUBRO |
150,00 |
|
|
NOVEMBRO |
500,00 |
|
|
DEZEMBRO |
5.500,00 |
|
|
ANO II |
JANEIRO |
6.000,00 |
|
FEVEREIRO |
10.00,00 |
|
|
MAR |
30.000,00 |
|
|
ABRIL |
40.000,00 |
|
|
MAIO |
70.000,00 |
a) A RBT seria a receita bruta do mês de maio: R$ 70.000,00 ( Setenta mil Reais);
b) A RBT12 seria a receita bruta acumulada do mês de abril do ano II ao mês de maio do ano I, ou seja: R$ R$ 126.400,00 ( Cento e vinte e seis mil e quatrocentos Reais);
c) A RBA seria a receita bruta a cumulada do ano corrente ( Janeiro a maio do ano II) no valor de R$ 156.000,00 ( Cento e cinquenta e seis Reais);
d) O Anexo seria o anexo I:
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Comércio
(Vigência: de 01/01/2012 a 31/12/2017)
|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
ALÍQUOTA |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
4,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
1,25% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
5,47% |
0,00% |
0,00% |
0,86% |
0,00% |
2,75% |
1,86% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
6,84% |
0,27% |
0,31% |
0,95% |
0,23% |
2,75% |
2,33% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
7,54% |
0,35% |
0,35% |
1,04% |
0,25% |
2,99% |
2,56% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
7,60% |
0,35% |
0,35% |
1,05% |
0,25% |
3,02% |
2,58% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
8,28% |
0,38% |
0,38% |
1,15% |
0,27% |
3,28% |
2,82% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
8,36% |
0,39% |
0,39% |
1,16% |
0,28% |
3,30% |
2,84% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
8,45% |
0,39% |
0,39% |
1,17% |
0,28% |
3,35% |
2,87% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
9,03% |
0,42% |
0,42% |
1,25% |
0,30% |
3,57% |
3,07% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
9,12% |
0,43% |
0,43% |
1,26% |
0,30% |
3,60% |
3,10% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
9,95% |
0,46% |
0,46% |
1,38% |
0,33% |
3,94% |
3,38% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
10,04% |
0,46% |
0,46% |
1,39% |
0,33% |
3,99% |
3,41% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
10,13% |
0,47% |
0,47% |
1,40% |
0,33% |
4,01% |
3,45% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
10,23% |
0,47% |
0,47% |
1,42% |
0,34% |
4,05% |
3,48% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
10,32% |
0,48% |
0,48% |
1,43% |
0,34% |
4,08% |
3,51% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
11,23% |
0,52% |
0,52% |
1,56% |
0,37% |
4,44% |
3,82% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
11,32% |
0,52% |
0,52% |
1,57% |
0,37% |
4,49% |
3,85% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
11,42% |
0,53% |
0,53% |
1,58% |
0,38% |
4,52% |
3,88% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
11,51% |
0,53% |
0,53% |
1,60% |
0,38% |
4,56% |
3,91% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
11,61% |
0,54% |
0,54% |
1,60% |
0,38% |
4,60% |
3,95% |
a) Pela RBT12 (R$ 126.400,00), a alíquota seria de 4% ( quatro por cento), correspondente a primeira faixa do anexo I;
b) O valor do Simples nacional seria de R$ 2.800,00 ( 4% de R$ 70.000,00).